Der gælder en lang række særlige beskatningsregler for ægtefæller, og disse er næsten
alle knyttet til den betingelse, at du og din ægtefælle er samlevende ved indkomstårets
udgang. Det fremgår af kildeskatteloven, at samlivet i skattemæssig
henseende anses for ophævet på tidspunktet for separationen eller skilsmissen -
også selv om I er flyttet fra hinanden på et tidligere tidspunkt, eller selv om
I slet ikke er flyttet fra hinanden endnu.
Hvis I har ophævet samlivet, men hverken er blevet separeret eller skilt, anses
samlivet i skattemæssig henseende for ophævet ved udgangen af det indkomstår, hvor
samlivsophævelsen fandt sted, og de særlige beskatningsregler for ægtefæller finder
derfor anvendelse i det år, hvor samlivsophævelsen fandt sted, medmindre I enten
er blevet separeret eller skilt inden nytårsaften.
I bør altid overveje de skattemæssige konsekvenser af separationen eller skilsmissen,
og herunder især overveje, om separationen eller skilsmissen skal gennemføres i
dette indkomstår eller udskydes til næste år. I har ofte, men ikke altid sammenfaldende
interesser på dette punkt, og i disse tilfælde er det normalt ikke svært at blive
enige.
I en række tilfælde stiller skattereglerne ægtefæller bedre end ugifte. Det gælder
fx. reglerne om automatisk overførsel af uudnyttet personfradrag og reglerne om
automatisk overførsel af negativ indkomst til fradrag hos den anden ægtefælle. Du
kan læse mere om de særlige skattefordele for samlevende ægtefæller på
emne nr. 512.
I de nævnte tilfælde gør du og din ægtefælle ofte klogt i at vente med at gennemføre
den officielle separation eller skilsmisse, indtil efter nytår. I kan blot nøjes
med at flytte fra hinanden, for skatteretligt vil I alligevel være samlevende indtil
klokken 24.00 nytårsaften, selv om I ikke bor sammen. Derved undgår I at løbe ind
i en restskat udelukkende som følge af separationen eller skilsmissen. Hvis begge
jeres nettoformuer er positive, kommer I til at dele den pågældende restskat - uanset
hvem af jer, restskatten pålignes.
Du kan læse mere om de skattemæssige problemer i forbindelse med bodelingen på emne nr. 579.