1. Hvilke renter kan fratækkes?
2. Specielt om provisioner m.v.
3. Hvem kan fratrække renterne?
1. Hvilke renter kan fratrækkes?
Du kan fratrække alle forfaldne renter, herunder morarenter, på
din pantegæld efter den almindelige regel om fradragsret for renteudgifter i statsskattelovens
§ 6, stk. 1 e).
Har du købt ejerbolig skal du huske at gennemgå refusionsopgørelsen nøje ved selvangivelsen
af dine renteudgifter. Der er meget ofte på refusionsopgørelsen indeholdt renteudgifter,
som ikke er blevet automatisk indberettet til skattevæsenet. Du vil derfor snyde
dig selv, hvis du ikke sørger for at få selvangivet disse renteudgifter.
Du kan ifølge ligningslovens § 5, stk. 1 som udgangspunkt fradrage renteudgifterne
i det indkomstår, hvor renterne forfalder til betaling eller tilskrives lånet. Det
er således normalt ikke en betingelse for rentefradragsretten, at renterne er betalt.
De skal blot være forfaldne. Er der tale om lån i pengeinstitutter skal renter blot
være tilskrevet.
Der gælder ifølge ligningslovens § 5, stk. 7 dog den undtagelse, at du først kan
fratrække renteudgifter m.v. i det indkomstår, hvori du betaler disse, hvis du ikke
har betalt renteudgifter m.v. for tidligere indkomstår i samme gældsforhold inden
udgangen af indkomståret. Det vil med andre ord sige, at du kan fratrække ikke betalte
renter, hvis du kun er i restance med renteudgifter på det samme lån for det aktuelle
indkomstår. Er du i restance med renteudgifter for tidligere indkomstår kan du alligevel
fratrække de ubetalte renteudgifter, hvis du kan godtgøre, at du ved udgangen af
det år, indkomstopgørelsen vedrører, var i stand til at betale forfalden gæld eller
stille betryggende sikkerhed herfor i dine aktiver.
Normalt forfalder renter på pantegæld bagud, men skulle du være gået med til, at
renterne forfalder forud, kan disse renter også fratrækkes i det år, hvor renterne
er forfaldne. Det er dog en betingelse, at renterne højst forfalder 6 måneder forud.
Du kan efter de samme regler desuden fratrække forfaldne bidrag
til realkreditinstitutioner.
Du kan ligeledes fratrække såkaldte differencerenter, som påløber
i forbindelse med straksindfrielse af konvertible realkreditlån.
Du kan som nævnt i indledningen godt fratrække forfaldne morarenter
på pantegælden. Det samme gælder eventuelle morarenter vedrørende for sen betaling
af el, gas, vand og varme osv. Du kan derimod ikke fratrække eventuelle morarenter,
som du har måtte betale som følge af for sen betaling af ejendomsskatter.
Hvis du eller din ægtefælle er fyldt 65 år, er førtidspensionist, delpensionist
eller på efterløn, kan du få lån fra kommunen til betaling af ejendomsskatterne
på din helårs- eller fritidsbolig til en meget lav rente. Disse renter er til gengæld
ikke fradragsberettigede. Du kan læse mere om de billige lån til ejendomsskatter
på emne nr. 938.
2. Specielt om provisioner m.v.
Har du optaget et boliglån i et pengeinstitut, kan stiftelsesprovision
kun fratrækkes, hvis lånets løbetid ifølge låneaftalen er på under 2 år. Hvis den
aftalte løbetid f. eks. er på 5 år, får du ikke fradrag for stiftelsesprovisionen,
selv om du indfrier lånet inden 2 år.
Derimod kan løbende provisioner til pengeinstituttet fratrækkes,
uanset lånets løbetid.
Hvis du i forbindelse med en hjemtagelse af et realkreditlån har betalt en garantiprovision
til dit pengeinstitut, som har stillet garanti for anmærkningsfri tinglysning af
pantebrevet til kreditforeningen, er denne provision fradragsberettiget, hvis der
er tale om en løbende provision, som beregnes med en bestemt procentsats pr. kvartal
- også selv om provision kun bliver tilskrevet én gang, fordi garantien bliver opfyldt
i den første garantiperiode.
3. Hvem kan fratrække renterne?
Du kan naturligvis kun fratrække renteudgifterne m.v. fuldt ud, hvis du er enedebitor
på lånet.
Lever du i papirløst samlivsforhold, og har I købt jeres hus eller ejerlejlighed
i lige sameje, kan du kun fratrække din halvdel af renteudgifterne. I kan ikke selv
bestemme, hvorledes rentefradraget skal fordeles imellem jer. Dette skal fordeles
i overensstemmelse med jeres indbyrdes hæftelsesforhold.
Er du gift, kan du som udgangspunkt kun fratrække de renteudgifter, som vedrører
lån, som du selv hæfter for. Tilhører boligen dit særeje eller din bodel (dvs. at
huset står i dit navn), kan du fratrække renteudgifterne fuldt ud på din selvangivelse.
Ejer I boligen i lige sameje, kan du som udgangspunkt kun fratrække din halvdel
af renteudgifterne, og ejes huset af din ægtefælle, kan du som udgangspunkt ikke
fratrække nogen del af renteudgifterne. Dette gælder, selv om du måtte have betalt
renteudgifterne for din ægtefælle.
Ovennævnte klare regler kompliceres af, at skattemyndighederne normalt accepterer,
at ægtefæller fordeler rentefradragsretten indbyrdes efter forgodtbefindende. Dette
hænger sammen med, at det for samlevende ægtefæller normalt er uden betydning for
den samlede skat, hvorledes renteudgifterne fordeles på ægtefællernes selvangivelser.
I det år, hvor sambeskatningen ophører, dvs. ved separation, skilsmisse eller død,
skal ægtefæller fordele rentefradragene efter samme regler som for ugifte, dvs.
efter de reelle hæftelsesforhold.
4. Rentefradragets værdi.
Renteudgifter fratrækkes i kapitalindkomsten. Har du som de fleste
større renteudgifter end renteindtægter, har du såkaldt negativ kapitalindkomst.
Fra og med år 2001 kan rentefradraget slet ikke ske i bundskatten og fra 2012 er
bundskatten steget, mens sundhedsbidraget er sat ned. Dette har medført, at rentefradragets
værdi er på ca. 25,6% i 2019-2024, hvis den samlede kapitalindkomst er negativ med
mere end 50.000 kr for enlige og 100.000 kr. for ægtepar, der er samlevende ved
indkomstårets udløb. Ved kapitalindkomst under de nævnte beløbsgrænser, er rentefradragets
værdi fortsat på ca. 33,6%.