Du skal efter reglerne i boafgiftsloven betale boafgift ikke blot af den egentlige
arv, men også af en række forsikringssummer, som tilfalder dig i anledning af en
andens død. Dette gælder, selv om du som begunstiget modtager forsikringssummen
uden om dødsboet direkte fra forsikringsselskabet.
Du skal betale boafgift både af livsforsikringssummer, herunder
gruppelivsforsikringer, og af ulykkesforsikringssummer, som bliver
udbetalt ved dødsfald som følge af en ulykke. Der er dog ikke boafgift på udbetalinger
fra ATP, forsikringssummer fra en lovpligtig ulykkesforsikring eller på andre arbejdsgiverbetalte
ulykkesforsikringer, hvis der er tale om en arbejdsulykke.
Du skal også betale boafgift, hvis du f. eks. ved din fars død får udbetalt indeståendet
på en kapitalpensionskonto i et pengeinstitut. Står der f. eks.
200.000 kr. på kontoen, skal der først betales en eengangsafgift, som normalt er
på 40%, og af de resterende 60% eller 120.000 kr. skal du betale boafgift på 15%,
som bliver modregnet af banken ved udbetalingen.
Ved beregningen af boafgiften på 15%, kan der ikke ske fradrag af bundfradraget,
som i 2023 er på 321.700 kr. Du skal med andre ord betale 15% af forsikringssummer
m.v., selv om dette er det eneste du modtager.
Afdødes søskende, nevøer og niecer samt alle ubeslægtede, skal betale en afgift
på i alt 36,25% af forsikringssummen - ligeledes uanset boets størrelse.
Forsikringssummer, der tilfalder afdødes ikke fraseparerede ægtefælle, er fritaget
for boafgift.
Der skal ikke betales boafgift af udbetalinger, der tilfalder afdødes fraseparerede
eller fraskilte ægtefælle i henhold til enkepensionsloven eller andre udbetalinger,
der er helt eller delvist indkomstskattepligtige efter pensionsbeskatningsloven
(f. eks. ratepensioner), medmindre udbetalingen hidrører fra en ordning svarende
til en dansk kapitalpensionsordning.
Der skal heller ikke betales boafgift af pensioner og udbetaling af andre løbende
ydelser, der helt eller delvist er indkomstskattepligtige efter pensionsbeskatningsloven,
medmindre udbetalingen hidrører fra en ordning svarende til en dansk kapitalpensionsordning.
Denne vigtige undtagelser gælder bl. a. løbende ydelser, herunder ratepensioner,
til afdødes børn eller andre livsarvinger, eller stedbørn eller disses livsarvinger,
men dog kun for tiden indtil de fylder 24 år
Der skal ikke betales boafgift af afgiftspligtige udbetalinger fra en pensionsordning
som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 6, eller § 29,
stk. 1, til en frasepareret eller fraskilt ægtefælle, der senest som led i
skiftet af fællesboet ved separationen eller skilsmissen er indsat som uigenkaldeligt
begunstiget,
Der skal ikke betales boafgift af forsikringssummer, hvis den, der modtager forsikringssummen,
selv har betalt præmien på forsikringen. Denne regel medfører, at der ikke skal
betales boafgift af krydsende livsforsikringer, som er meget anvendt blandt ugifte
samlevende.
Hvis en far indsætter sin søn som begunstiget på en livsforsikring, skal sønnen
betale boafgift efter de normale regler. Hvis sønnen derimod tegner en forsikring
på sin fars liv, og sønnen betaler præmien, skal sønnen ikke betale boafgift af
forsikringssummen. Faderen kan eventuelt give sin søn en årlig afgiftsfri gave på
op til 69.500 kr. (2022), således at sønnen har råd til præmierne på livsforsikringen.
Hvis et pengeinstitut er indsat som begunstiget til forsikringssummen, hvilket ofte
er tilfældet på gruppelivsforsikringer, som er tegnet i forbindelse med optagelse
af et lån i den pågældende bank eller sparekasse, skal der betales bo- og tillægsboafgift
af forsikringssummen med i alt 36,25% af forsikringssummen. Hvis pengeinstituttet
derimod alene har pant i forsikringssummen, skal der ikke betales bo- eller tillægsboafgift
af den del af forsikringssummen, som tilfalder pengeinstituttet. Måtte der være
et overskydende beløb, skal der svares bo- og tillægsboafgift heraf. Det er derfor
klogt i tide at få ændret eventuelle begunstigelsesklausuler, hvor pengeinstitutter
er indsat som begunstigede, til nye klausuler, hvor f. eks. "nærmeste pårørende"
indsættes som begunstigede, og samtidigt lade pengeinstituttet få pant i forsikringssummen.