Hvis du opnår en kursgevinst ved ekstraordinær hel eller delvis indfrielse af et
kontantlån, skal denne kursgevinst ifølge kursgevinstlovens § 22, stk. 3 beskattes
som kapitalindkomst. Denne nye beskatning af kursgevinster på kontantlån gælder
kun for kontantlån, der er stiftet eller overtaget d. 01.01.1996 eller senere.
Har du f. eks. i maj 1997 optaget et 30-årigt kontantlån på 500.000
kr. på basis af 8%-obligationer til kurs 96, er din obligationsrestgæld fra starten
på 520.833 kr. Hvis kurserne på obligationerne falder til f. eks. kurs 86, og du
herefter indfrier kontantlånet med ca. 448.000 kr., skal du beskattes af din kursgevinst
på 52.000 kr.
Hvis du havde optaget det nye realkreditlån som et obligationslån
på 521.000 kr. til rente 7%, skal du ikke under nogen omstændigheder beskattes af
en eventuel kursgevinst på lånet. Dette taler kraftigt for, at du vælger et højtforrentet
obligationslån frem for et tilsvarende kontantlån. Den månedlige nettoydelse på
obligationslånet bliver i eksemplet 2-3% højere end på kontantlånet, men det kan
efter vor opfattelse godt betale sig at betale en lidt højere ydelse mod at slippe
for kursgevinstbeskatning.
Du slipper for kursgevinstbeskatning ved indfrielse af kontantlån, hvis indfrielsen
sker i forbindelse med overdragelse af fast ejendom, såfremt gælden af sælger eller
køber indfries eller opsiges til indfrielse i perioden fra 6 måneder før til 6 måneder
efter afståelsestidspunktet henholdsvis anskaffelsestidspunktet.
Du kan dog ikke slippe for beskatningen ved at overdrage ejendommen til din ægtefælle
og i denne forbindelse indfri kontantlånet. Denne metode med ægtefællehandler var
tidligere meget brugt som løftestang for et nyt ejerskiftelån, og i kursgevinstloven
er der derfor taget højde for denne oplagte omgåelsesmulighed.
Du slipper dog for kursgevinstbeskatning, hvis indfrielsen af kontantlånet sker
ved ejerskifte mellem ægtefæller som led i separation eller skilsmisse. Som loven
er formuleret skal der ved separationen eller skilsmissen ske et ejerskifte mellem
ægtefæller. Du kan altså ikke slippe for kursgevinstbeskatning, hvis du udtager
din egen bolig som led i separationen eller skilsmissen. Hvis I ejer huset i lige
sameje, og du udtager dette som led i separationen eller skilsmisse, sker der et
delvist ejerskifte, og du skal i denne situation formentlig betale skat af halvdelen
af kursgevinsten ved en indfrielse af kontantlånet.
Der skal heller ikke betales skat af kursgevinsten, hvis indfrielsen af kontantlånet
sker i forbindelse med en efterlevende ægtefælles overtagelse af en fast ejendom
i forbindelse med skifte af et dødsbo eller ved udlevering til ægtefællen, herunder
til hensidden i uskiftet bo. Det er en betingelse, at den afdøde ægtefælle på tidspunktet
for dødsfaldet var ejer af den faste ejendom. Indfrielse eller opsigelse til indfrielse
skal ske i perioden fra 6 måneder før til 6 måneder efter udlægstidspunktet eller
tidspunktet for boets udlevering.